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第七节 财政收入

2014-07-08 13:25   来源:818期货学习网



政府实力的基础

财政收入是衡量一国政府财力的重要指标,是政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。那么,衡量一国政府在一个财政年度内所拥有的财政收人的规模怎么描述呢?我们知道,一是年度财政收入的总量,用货币形式表示。二是财政收入占国民生产总值(GDP)的比重,用百分数表示。2009年我们国家财政收入是6.8477万亿元人民币,比上年增长了11.7%,占GDP的比重为20.42%。根据测算,2010年我国财政收入为8.3元人民币,比上年增长21.3%。

我们知道,财政收入对一国政府而言有着十分重要和不可或缺的作用。首先,财政收入是财政支出的前提和保证,在一般情况下,收入的数量决定着财政支出的规模,收入多才能支出多,这是最简单的道理。其次,财政收入是实现国家的职能的财力保证。国家为了实现自己的职能,必须掌握一定数量的社会产品,通过财政手段去施政,所以我们说财政收入对实现国家职能有重要意义。最后我们说,财政收入的取得不仅仅是个聚集资金的问题,在具体操作过程中,取得多少、采取何种方式,都关系到国家方针政策的贯彻落实,这里面涉及各方面的物质利益关系的处理。只有在组织财政收入的过程中正确处理各方面的利益关系,才能达到充分调动各方面的积极性,达到优化资源配置,促进社会和谐及经济发展的目的。

从根本上来看,财政收入是各级政府为实现其公共服务职能而进行的筹资。我们知道,目前我国实行的是分级财政管理体制,由于组织财政收入不仅关系到社会经济发展和人民生活水平的提高,也关系到正确处理国家、单位和个人三者之间和中央与地方两级利益的关系,还关系到不同对象的合理负担问题。所以,国家在组织财政收入时,一般有三条考虑的基本原则,分别为第一,发展经济,扩大财政收入来源的原则(即“开源”);第二,兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则;第三,规范政府间收入分配关系的原则。

财政收入从何而来?

上面我们已经谈了财政收入的重要意义,那么这些收入从何而来呢?

我们按照国际上通用的口径,以政府取得财政收入的形式可分为预算内收入和预算外收入这两类,其中,预算内收入主要包括:各项税收收入(比如流转税、所得税、资源税等)、专项收入(比如教育费附加、水资源费等)、其他收入(比如罚没收入等)等;预算外收入主要包括:行政事业性收费(比如各种证书工本费、政府提供的各种检测计量服务收费等)、政府基金和附加收入(比如地方水利建设基金、电力建设基金、公路建设基金、城市公用事业费附加等)、其他收入(比如彩票公益金、中央电视台广告收入等)等。按照我国财政部的统一部署,2011年1月1日起所有的预算外资金将全部纳入预算管理,届时“预算外收入”一词将成为历史。

我们知道,税收不仅是一种制度安排,而且已成为每个公民生活中不可或缺的组成部分了。世界上任何国家,税收都是财政收入最为主要的来源,以我们国家数字为例,2009年,税收已经占到财政总收入的86.87%。2010年,我国税收收入为7.739万亿元人民币,占到财政总收入的接近90%。

税收这么重要,我们就不得不说说世界上纷繁复杂的各个税种。以往世界各国出现过多少税种,统计起来恐怕真有相当难度。就目前来说,按照课税对象分类,我们国家的税收分为流转税、所得税、资源税、财产税、行为税五大类数十个具体税种。不同的税种在特定领域,根据自身的特点,扮演着各自不同的角色。流转税具备将税负转移的功能,一般是通过由纳税人垫付,最终还是会转移在消费者身上。

流转税最为重要的三个税种是增值税、消费税及营业税。其中,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人所实现的增值额征收的税种。增值税的收入约占我们国家全部税收的60%以上,是最大的税种。

如果我们以税负能否转嫁为标准,可以分为直接税与间接税两大类。所谓直接税,是指纳税义务人同时也是税收的实际负担人,纳税义务人不能或不便于把税收负扭转嫁给别人的税种。目前,在世界各国税制实践中,多以各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税。另一类间接税就是我们上面说的,是对商品和服务征收的,从而只是间接地以公众为征税对象,如增值税、消费税不是直接对消费者征收而通过了第三者,这些税就是间接税。

税率和逃不脱的拉弗曲线

税率很好理解,它是纳税的额度,某一特定税种税率的高低往往体现着政府决策的调控导向,也深深地影响着不同领域的经济活动。以至人们将税率称为市场经济中的最敏感词汇之一。

对于我们这样经济结构复杂的大国来讲,税率不仅是宏观调控中财政政策的重要工具,还承担着促进社会和谐公平、调节产业结构等的重要任务。在我们国家经济生活中这样的例子是很多的,比如在特定时期国家降低消费税、购置税必然是要剌激消费,扩大内需。在金融危机中,我们降低了小排量轿车的购置税,大家看到的结果是汽车销量迅速增加,汽车工业产业链成为经济回暖中的一个亮点,实际效果是很明显的。比如提高个人所得税起征点旨在调节收入分配,减轻中低收入者的纳税负担。比如增加高科技产品的出口退税率是为了鼓励高科技产业发展,这其中也体现着优化产业结构的战略意图。再比如股市低迷时,下调股市印花税率的目的在于稳定股市和促进资本市场的发展,大家不要小看了下调的这千分之一或一点五的税率,它不仅仅是数字的变化,重要的是表明了政府托市的态度,它对提振股市的作用也是很大的。

“税率决定成败”这是很多经济决策者的感叹。不管这句话是不是绝对化了,至少说明了一个问题,税率调整的是否得当,确实是相当重要的,弄得不好,真是能触动“命门”。而国家使用财政手段来调节宏观经济的时候,采用比较多的往往是调节税率的方法。所以运用税率工具确实需要周密权衡、科学决策。

谈到科学决策,谈到国家的财政收入,我们还需要弄明白税率的高低和税收之间特定的规律,这一点可以用非常著名的“拉弗曲线”进行描述。一般我们提到某些曲线,你可能马上和高深莫测的知识联系在一起,但如果用直白的语言告诉你,你也很容易理解。

那么,这里的“拉弗曲线”主要能说明什么问题呢?拉弗曲线是指税收和税率之间存在一个类似倒U型的曲线关系,当税率从较低的水平开始增长时,税收自然会增加,而一旦超过某个临界点,税收就开始变少。这其中的原因也十分容易理解,一般来说,在缴税者可承受的范围内提高税率必然导致税收增加,但如果这一税率提到较高水平时,就会严重挫伤缴税主体的积极性,他们会拒绝从事更多的价值创造,以避免缴纳较高的税费,这时的税收也必然会降低,因为纳税额少了。于是,整个市场环境中就客观的存在一个最优税率地临界值。其实拉弗曲线并不是一个完整的经济学理论,而只是风度翩翩的经济学家阿瑟·拉弗在1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼,让他明白只有通过减税才能使美国摆脱当时经济的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上随手画的一条抛物线,有人干脆称它为“餐桌曲线”。但这一曲线的确清晰地反映出了税收和税率之间存在的冲突关系,而那个神秘莫测但又最关键的转折点(临界值),是大家都迫切想要掌握的点位。

我们说,拉弗曲线的规律在大多数国家的经济活动中还是很灵验的,但也必须看到,某些经济结构特殊的国家和地区,由于情况比较复杂,并不一定适用拉弗曲线的规律。

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